盈余质量指的是企业盈余的优劣程度。
概述
盈余质量分析是对企业盈余优劣程度的评估过程。在中国，企业报告的盈余是由会计人员根据深圳市会计条例和制度的规定，对企业在特定会计期间内的各种经营业务进行确认和计量的结果。然而，有些企业出于多种原因，如获取贷款、商业信用、上市、保持配股资格或避税，可能会粉饰会计报表并调节盈余。因此，如何分析和识别企业的盈余质量成为投资者、债权人以及政府部门等会计信息使用者关注的重要问题。
必要性
盈余质量分析的必要性源于多个方面。从企业委托代理关系的角度来看，企业与股东、政府、员工等之间的契约关系中，特别是企业与股东之间的委托代理关系，可能存在利益冲突和信息不对称，企业管理者有可能为了个人利益而采取机会主义行为，操纵财务报告中的盈余数据。此外，传统财务会计的基础是权责发生制，这种核算方法可能导致会计利润中含有较多的估计项目，为企业管理人员提供了调整盈余的机会。中国的会计准则体系尚未完善，某些特殊项目缺乏具体规定，企业可以选择不同的会计政策来影响利润。因此，企业管理人员可能倾向于选择有利的盈余数字，以最大化个人回报。
决定因素
盈余质量受多种因素影响，包括会计政策的选择、财务状况的变化、利润构成的情况以及现金净流量的状况。稳健的会计政策有助于产生高质量的利润，而财务状况的恶化可能影响盈余质量。利润构成中主营业务利润的重要性反映了盈利的稳定性和可持续性。非主营业务利润的比重过大可能表明盈余质量不稳定。现金净流量虽然不影响当期盈余，但若企业无法偿还债务，可能采取不当措施，导致未来盈余不确定性增加。
分析方法
盈余质量分析的方法包括不良资产剔除法、关联交易剔除法、异常利润剔除法和现金流量分析法。不良资产剔除法用于评估不良资产对盈余的影响，关联交易剔除法则关注企业对关联企业的依赖程度及其定价政策。异常利润剔除法旨在分析企业利润来源的稳定性，尤其是一次性偶然收入。现金流量分析法则将现金流量与利润进行比较，以判断盈余质量的可靠性。
参考资料
盈余质量分析浅论.道客巴巴.2024-11-04
会计毕业论文范文-论盈余质量的评价. 论文专家.2024-11-04
CFA2级:拓展:盈余质量分析.知乎专栏.2024-11-04